למס הכנסה יכולת אכיפה והרתעה משמעותית, אך היא מעניקה צ'אנס לאזרחים שעומדים בתנאים לתקן דיווחים מוטעים ולהימנע כך מהגשת כתב אישום נגדם.
אפשרות לבצע תיקון מתאפשרת באמצעות הליך הנקרא נוהל גילוי מרצון המעניק אופציה למי שעבר עבירה על חוקי המיסים, לתקן את הדיווח ולדווח נתוני אמת. רשות המיסים בתיאום פרקליטות המדינה מוכנה להתחייב שלא יינקטו נגד המדווח שעומד בתנאים הליכים פליליים.
הנוהל רלבנטי למגוון עבירות כמו גם עבירות הלבנת הון שמקורן בעבירות מס או החזקת חשבון בנק בחו"ל שלא דווח לרשות המיסים בארץ, עבירות מע"מ ומכס כל עוד לא היתה כוונה בזדון להשתמט מתשלום במס.
פעם בחיים ובפרוצדורה מדויקת
חשוב לדעת שנוהל גילוי מרצון ניתן לבצע רק פעם אחת בחיים ולכן, יש לשקול היטב את הגשת הבקשה ולהיוועץ עם עו"ד לענייני מס בניהול התהליך על מנת לשפר את הסיכוי שרשות המיסים אכן תקבל הבקשה. יש להכיר מראש את התנאים על מנת להבין אם אתם אכן יכולים להגיש בקשה זו.
ראשית, גילוי מרצון אפשרי רק אם לא נערכה חקירה או בדיקה במועד הפנייה בעניין המבקש או בת/בן הזוג וחברות בשליטתו על ידי רשות המיסים. שנית, יש להקפיד על כך שהבקשה תוגש לסמנכ"ל בכיר לחקירות ומודיעין של רשות המיסים כשאפשר לשלוח אותה במייל.
שימו לב למילוי הטופס והמסמכים הנלווים
הסייגים שמציבה רשות המיסים היא שנוהלה לא חל על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית כמו הימורים וסמים, החסינות בהליך פלילי היא רק לגבי המידע שנמסר במסגרת הנוהל ובקשר עליו ואם לא אושרה הבקשה לא תעשה רשות המיסים שימוש במידע שפורט בבקשה.
כאמור, חשוב להקפיד לנהל נכון את הנוהל על מנת לשפר את הסיכוי לקבל אישור לבקשה. ההליך עצמו מוצע בשלושה מסלולים: מסלול רגיל, אנונימי ומקוצר. הבקשה כוללת פירוט של כל האינפורמציה שיש לספק לרבות שנות המס הרלבנטיות, מקור ההכנסה, פירוט הסכום שהושמט. בטופס יש למלא את סכום ההון המדווח במסגרת הבקשה ליום הגשתה, סכום העבירה המצטבר וכן תחום המס בו עוסקת הבקשה לגילוי מרצון (למשל, מיסוי מקרקעין, מכס, מע"מ). בבקשה הפורמאלית יש להצהיר על פי האפשרות הרלבנטית עבור המגיש בין אם הו מצהיר שיש לו תיק ברשות המיסים או היה לו בעבר תיק שהתנהל בפקיד שומה או לא היה לא תיק.
יש לצרף לבקשה מסמכים כגון דפי יתרות ותנועה של חשבונות בנק, צו ירושה וכדומה. המסלול המקוצר מתאים רק למי שעומדים בתנאים ספציפיים כמו למשל, סך ההון שנכללה בבקשה אינו חוצה את 2 המיליון וההכנסה החייבת הנובעת ממנו אינה חוצה את ה-0.5 מיליון שקל בשנת דיווח. במסלול האנונימי מדובר בטופס שונה בו ממלאים את שמו של בא כוח המבקש ופרטי בא כוח המבקש וכינוי המבקש.
במידה ואושרה הבקשה יש לעמוד בתנאים שמציבה הרשות כמו תשלום החוב והקנס בתקופה שהוגדרה מראש וכל עיכוב יגרור קנסות נוספים.
מה יחליף את נוהל גילוי מרצון?
מי שלא הספיק לנצל את הנוהל כמו גם את ההארכות שהוא קיבל במשך השנים ייאלץ לחכות. בשלב זה בשנת 2020 התוכנית כבר אינה בתוקף ומדינת ישראל דנה בתוכנית שתחליף את נוהל גילוי רצון במתכונתו הקודמת או בהארכה של הנוהל. אפשר לבחון מהן האלטרנטיבות להצהרה וולנטרית שעומדת בפניכם עם עו"ד לענייני מס או לחכות בסבלנות. בסופו של דבר, מדובר בנוהל שמשתלם הן למי שרוצה לתקן דיווחים והן למדינה שהרוויחה מהנוהל במתכונתו המוכרת בסביבות 3.5 מיליארד שקל ויתכן בהחלט שהמדינה מרצה להמשיך במתכונת זו גם בשנים הבאות.