על מנת לעודד נישומים שעברו על חוקי המיסים לתקן את דרכיהם, לדווח נתונים אמיתיים ולשלם המיסים החלים על הכנסותיהם, רשות המיסים, ביחד עם הפרקליטות, מקדמת הליך הנקרא גילוי מרצון. למעשה בהליך זה רשות המיסים מתחייבת שלא לנקוט בהליכים פליליים כנגד מי שמשתף עמה פעולה ומגיש בקשה לגילוי מרצון, כל עוד עומד בתנאים ובקריטריונים המתאימים.
מהם התנאים לגילוי מרצון?
כאמור לא כל אחד יכול ליהנות מהיתרונות של גילוי מרצון ולהימנע מהליכים פליליים בגינו. רשות המיסים מעמידה 5 תנאים עיקריים בהם יש לעמוד על מנת להיכנס לתהליך, ואלו הם:
יש להגיש את הבקשה בתום לב ובכנות מלאה
בעת הפניה לגילוי מרצון לא מתקיימת חקירה או בדיקה בעניין של מגיש/ת הבקשה, בן/ת הזוג שלו/ה או חברות שבשליטתם על ידי רשות המיסים.
בעת הפניה לגילוי מרצון לא מתקיימת חקירה או בדיקה בעניין של מגיש/ת הבקשה, בן/ת הזוג שלו/ה או חברות שבשליטתם על ידי המשטרה.
במועד הפנייה לגילוי מרצון אין מידע הקשור למגיש/ת הבקשה, בן/ת הזוג שלו/ה או חברות שבשליטתם בידי רשות המיסים.
במועד הפניה לגילוי מרצון אין מידע הקשור למגיש/ת הבקשה, בן/ת הזוג שלו/ה או חברות שבשליטתם בידי אמצעי התקשורת, בפרוטוקולים, בכתבי בית דין או בכל מסמך אחר, משפטי או אזרחי.
המסלולים השונים של הליך גילוי מרצון
מסלול "רגיל"
במקרה הזה יש להגיש את הבקשה לסמנכ"ל בכיר לחקירות ומודיעין של רשות המיסים המהווה גורם מוסמך לאשר את הבקשה. על הגילוי להיות כמה שיותר כן ולכלול את כל המידע הרלוונטי, לרבות שמות המבקשים, שנות המס עליהן מדווחים, פירוט של סכום ההכנסה שהושמטה, סכום המס לתשלום ועוד, זאת לצד כל המסמכים הנדרשים. במידה והבקשה עומדת בכל התנאים הנדרשים היא תאושר, או אז יקבע סכום המס לתשלום, כאשר ההימנעות מהליכים פליליים מותנית בתשלום המס בפרק הזמן שיועד.
מסלול אנונימי
במידה ואינכם רוצים להזדהות בשם, עומדת לרשותכם האפשרות לפנות למסלול אנונימי. על בקשה המתנהלת במסלול זה יש לעמוד בכל התנאים וההוראות של הליך גילוי מרצון לצד התנאים של אופן הגשת הבקשה באופן ספציפי. במקרה זה הבקשה תוגש על ידי בא כוח והיא תופנה לגורם המוסמך הרלוונטי כדי לברר את חבות המס. יש לציין כי הגשת הבקשה הנה אנונימית אומנם אולם במועד החתימה על טיוטת הסכם על מגיש/ת הבקשה לחשוף שם ותעודת זהות של מבקש/ת הבקשה להמשך טיפול בנושא. במידה והשם לא יימסר הבקשה לא תאושר.
מסלול מקוצר
במידה וסך ההון הכלול בבקשה לגילוי מרצון נמוך מ- 2 מיליון ₪ וההכנסה החייבת שלו קטנה מ- 0.5 מיליון בשנות הדיווח, ניתן להגיש בקשה להליך מקצור של גילוי מרצון. גם במסלול זה יש להגיש את הבקשה לגורם המוסמך הרלוונטי יחד עם כל המסמכים הנדרשים. היה והגורם המוסמך החליט שהבקשה עומדת בכל התנאים הנדרשים, היא תאושר ותעבור לגורם האזרחי על מנת שיחליט על גודל חבות המס לתשלום. יש לציין כי במסלול זה לא ניתן להגיש בקשה אנונימית, למעט במקרים יוצאי דופן. לאחר שאושרה הבקשה יש לשלם את המס שהקבע תוך 15 ימים כדי להימנע מהליכים פליליים.
סייגים והגבלות
היות ורשות המיסים מציעה חסינות מפני הליך פלילי ישנם גם סייגים והגבלות. כך למשל ניתן ליהנות מהיתרונות של הליך גילוי מרצון פעם אחת בלבד. במידה וההכנסות מגיעות מפעילות לא חוקית הנוהל לא יחול עליהן, החסינות תחול רק על מידע שנמסר במהלך ההליך לגילוי מרצון ועל העבירות על החוקים המפורטים. כמו כן במידה והמס לא שולם במלואו או בהתאם להסכם השומה לרשות המיסים תהיה הזכות לחזור בה ממתן החסינות, יתרה מכך באפשרותה לעשות שימוש במידע שנמסר בבקשה כראייה. עם זאת, במידה והבקשה לא אושרה רשות המיסים לא תעשה שימוש במידע. לסיכום, היות וגילוי מרצון אינו מתאים לכל אחד ויש לעמוד בתנאים מומלץ לפנות לעורך דין מקצועי אשר בקיא ברזי החוק והפסיקה ויוכל לסייע לכם להחליט על דרך הפעולה הנכונה, יילחם למיצוי הזכויות שלכם ויספק לכם ייצוג וייעוץ משפטי בכל שלב ושלב.